מס הכנסה -

משרדנו עוסק בדיני מיסים על גוניהם השונים: מס הכנסה, מע"מ (מס ערך מוסף), מכס, מס קניה, מס בולים, מיסוי מקרקעין (מס שבח, מס רכישה, מס מכירה), ארנונה, מס רכוש וקרן הפיצויים, ביטוח לאומי ומיסוי בינ"ל.

§      תכנוני מס, יעוץ משפטי ומתן חוות דעת משפטיות בענייני מיסים לרואי חשבון, יועצי מס ופרטיים.

§      ייצוג בפני רשויות המס.

§      ייצוג בועדות ערר,  בערעורים על החלטות וקביעות רשויות המס.

§      ייצוג בבתי משפט, בערעורים על שומות, החלטות וקביעות רשויות המס.

§      ייצוג בהליכים פליליים בעבירות מס ועבירות כלכליות (עבירות מס, עבירות לפי חוק איסור הלבנת הון, עבירות לפי חוק ני"ע, עבירות נושאי משרה בתאגיד ועוד).

§      ייצוג בערעורים, על החלטות ופסקי דין של הערכאה השיפוטית הראשונה.

אורן פרג' בנימין, עו"ד.

 §   תכנוני מס, יעוץ משפטי ומתן חוות דעת משפטיות בענייני מיסים לרואי חשבון, יועצי מס ופרטיים:

תכנון מס הינו תכנון פעילותכם העסקית, במסגרת גבולות החוק, בדרך לגיטימית, על-פי הדפוסים המקובלים בחיי הכלכלה, כך שפעילותכם העסקית תתחייב בסכום המס המינימאלי.

ייעוץ משפטי בדיני מיסים, הן ביחס להיותה של דרך פעולה מסוימת במסגרת החוק והן ביחס להיותה של דרך פעולה מסוימת לגיטימית, לרבות עיגון הייעוץ בחוות דעת.

§   ייצוג בפני רשויות המס:

ככלל רואה החשבון ו/או יועץ המס מייצגים אתכם מול רשויות המס והם האמונים על דיווחיכם השוטפים לרשויות המס. אולם, אם וכאשר רשויות המס לא מקבלים את דיווחיכם וקובעים לכם שומה לפי מיטב השפיטה, יחסיכם עם רשויות המס לובשים פן משפטי. את המעבר מהפן החשבונאי לפן המשפטי מסמל הליך ההשגה, שהינו הליך מינהלי המהווה את תחילתה של המחלוקת המשפטית. יעוץ ו/או ייצוג משפטי כבר בשלב ההשגה עשוי למנוע טעויות שאינן ניתנות לשינוי בעתיד גם לא בשלב הערעור לבית המשפט ועשוי בעיקר לסיים את המחלוקת בעודה באיבה ולחסוך הגשת ערעור לבית המשפט או הגשת ערר לוועדה.

§   ייצוג בועדות ערר,  בערעורים על החלטות וקביעות רשויות המס:

בשונה מענייני מס הכנסה, מע"מ, מכס, מס קניה ומס בולים, משנדחתה השגתכם, בענייני מיסוי מקרקעין (מס שבח, מס רכישה ומס מכירה), עומדת בפניכם הדרך להגיש ערר, על החלטת מנהל מס שבח מקרקעין בהשגה. כאשר, הערר נשמע בפני ועדת ערר. כאשר, על החלטת ועדת הערר ניתן לערער בפני בית המשפט העליון, בשאלה משפטית בלבד.

בענייני ארנונה ניתן להגיש השגה בפני מנהל הארנונה, בעניינים מסוימים. על החלטת מנהל הארנונה ניתן לערור בפני ועדת הערר, ועל החלטת ועדת הערר ניתן לערער לבית המשפט לעניינים מינהליים. כאשר, בעניינים מסוימים יש לעתור ישירות לבית המשפט לעניינים מינהליים.

יוער, כי על החלטת רשויות המס בדבר פסילת פנקסי חשבונות, עומדת בפניכם האפשרות להגיש ערר לוועדה לקבילות פנקסים או להגיש ערעור לבית המשפט.

§   ייצוג בבתי משפט, בערעורים על שומות, החלטות וקביעות רשויות המס:

ככלל, רשויות המס (פקידי השומה ו/או מנהלי מע"מ ו/או מנהל מס שבח) קובעות/שמות את המס עפ"י הדוחות אותם הינכם מגישים לרשויות המס. ואולם, יש מקרים בהם רשויות המס קובעות/שמות את המס לפי מיטב השפיטה, בעילה של תוצאה עסקית בלתי סבירה ו/או הפרש הון בלתי מוסבר ו/או עסקה מלאכותית וכדומה.

כמו כן, יש מקרים בהם מתעוררת מחלוקת בין רשויות המס לביניכם בדבר פרשנות החוק ויישומו ו/או בדבר העובדות שבבסיס הפעילות הכלכלית. מחלוקות אלה, יכול וישפיעו על עצם חיובכם במס  ו/או על סכום המס המשתלם (למשל: סיווג ההכנסה כדיבידנד או כמשכורת, תחולת הוראת פטור ממס וכדומה).

במקרים אלה, עומדת לכם הזכות להגיש השגה, על החלטת/קביעת/שומת רשויות המס. כאשר, ההשגה נשמעת בפני רשויות המס עצמן.

הנוהג המקובל בישראל הינו כי רואה החשבון או יועץ המס, המייצג אתכם דרך קבע, בפני רשויות המס, הוא זה המייצג אתכם גם בשלב ההשגה. ואולם מומלץ להתייעץ בעו"ד מיסים טרם הגשת ההשגה, שכן לשלב ההשגה עשויה להיות השפעה מכרעת על המשך התדיינותכם מול רשויות המס.

בענייני מס הכנסה, מע"מ, מס קניה ומס בולים, במידה והשגתכם נדחתה עומדת בפניכם האפשרות להגיש ערעור או תובענה לבית המשפט, על החלטת פקיד השומה ו/או מנהל מע"מ בהשגה.

יוער, כי בענייני מכס, מע"מ ביבוא ומס קניה ביבוא, אין זכות השגה ויש להגיש ישירות תובענה לבית המשפט.

§   ייצוג בהליכים פליליים בעבירות מס ועבירות כלכליות (עבירות מס, עבירות לפי חוק איסור הלבנת הון, עבירות לפי חוק ני"ע, עבירות נושאי משרה בתאגיד ועוד):

מעבר לפן האזרחי, לדיני המס גם פן פלילי – עבירות מס. כך שהרשויות עשויות לפתוח כנגדכם בהליך פלילי, באם עברתם עבירת מס.

ההליכים הפליליים מתחילים בחקירה ועשויים להימשך במעצר ו/או בהטלת תנאי שחרור מגבילים ו/או בהגשת כתב אישום.

בהתחשב בהשלכותיו של ההליך הפלילי, המלצתנו לייצוג על ידי עו"ד מיסים כבר בשלב הראשוני – שלב החקירה (ואף קודם לכן במידת האפשר – אם נעשה זימון לחקירה מראש) מקבלת משנה תוקף. וזאת, הן ביחס ל"עבירות טכניות" (למשל:אי-ניכוי מס במקור, אי- העברת מס שנוכה במקור לפי פקודת מס הכנסה, אי- הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה, איחור או אי- הגשת דוחות מס ערך מוסף, עריכת דו"ח שגוי וכדומה), והן בעבירות מהותיות (למשל: חשבוניות פיקטיביות, העלמת הכנסות, השמטה מתוך דו"ח, פנקסי חשבונות כוזבים וכדומה).

חשיבות, הפניה המוקדמת, מעבר לניהול ההליך בצורה יעילה והימנעות מטעויות שאינן ברות תיקון, נעוצה גם באפשרות להגיש בקשות שונות (כגון: בקשת כופר, בקשה להמרת כתב אישום בקנס מנהלי, בקשה לעיכוב הליכים בפני היועץ המשפטי לממשלה) ובאפשרות להגיע לעסקאות טיעון והסדרים שונים.

§   ייצוג בערעורים, על החלטות ופסקי דין של הערכאה השיפוטית הראשונה:

הן במישור האזרחי והן במישור הפלילי, עומדת לכם הזכות לערער על פסק דינה של הערכאה שיפוטית ראשונה.

ככלל, בשלב הערעור על פסק דין של בית משפט, לא ניתן להביא ראיות (בכפוף למספר חריגים). לכן, עליכם לנהל את הדיון בערכאה השיפוטית הראשונה בצורה מקצועית ולהביא את כל הראיות שביכולתם להביא ואת הראיות הטובות ביותר (למשל: אם נמנעתם מהבאת חוות דעת של כלכלן בערכאה השיפוטית הראשונה לא ניתן יהיה להביאה בערעור על הערכאה השיפוטית הראשונה). לעומת זאת ניתן להעלות בערעור טענות משפטיות (להבדיל מטענות עובדתיות המוכחות בראיות), אשר לעיתים יש בהם כדי לשנות את החלטת ו/או פסק הדין של הערכאה השיפוטית הראשונה או כדי להשיב את הדיון לערכאה השיפוטית הראשונה.

יוער, כי במישור הפלילי ניתן גם לפנות לנשיא המדינה בבקשת חנינה.